税收风险：5类企业所得税风险点大盘点(共6页).doc
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税收风险：5类企业所得税风险点大盘点
本务派遣用工实际产生的工资薪金相关费用，并未纳入工资薪金总额中参与纳税调整的计算。另外，对于超出政府相关部门规定限额的工资薪金性支出，也未进行相应的纳税调整处理。
对管理费用、其他应付款等项目进行审查，对照政府公布的工资支出规范，对那些不符合税收法律规定的部分，需进行相应的纳税调整。
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，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。
自查时需检查其他应付款项的相关科目，同时要审查企业当年所发生的工资支出、福利费用、工会经费以及补充养老保险基金在汇算清缴过程中所提供的有效凭证是否完备，若凭证不齐全，则不得在税前进行扣除。
，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。
对管理费用等科目进行审查，检查相关费用的合同或管理规范，确认是否存在与收入无关的支出。
该部分内容未经税务调整，包括但不限于：个人用于车辆消费的燃油费、维修费、停车费、保险费等个人及家庭消费相关发票；已出售给员工个人的住房维修费用；员工参与社会学历教育以及个人为获得学位而参加的在职教育所发生的费用。
对企业进行审查，确认其管理成本、销售成本、运营成本等相关科目中，是否已将本应由员工个人承担的个人所得税、私车维修、道路通行费、年度检测费以及保险费用等项目正确计入。
，未作纳税调整。
自查建议要求检查企业过往年度的未计入费用和未提取的折旧企业所得税关键风险点，确认这些项目是否已在当年或之前进行了补充计算或提取。
该费用未经纳税调整处理。若涉及诸如防暑降温津贴、食堂开销等福利性质的费用，这些费用既未在职工福利费科目中进行核算，亦未包含在福利费总额内进行纳税调整的计算。依据相关法规，此规定参照了《中华人民共和国所得税法实施条例》第四十条，以及《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）。
请对企业管理费用、销售费用、营业费用科目中的其他专项费用、差旅费用、特批开支等具体项目进行细致检查企业所得税关键风险点税收风险：5类企业所得税风险点大盘点(共6页).doc，确认其中是否存在本应计入工资薪金津贴、补贴、奖励或加班工资等项目的支出，在企业所得税申报时是否已经进行了相应的调整。
该笔款项未进行纳税调整处理。若采用普通收款收据来支付工会经费。相关政策的依据是《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）。
在审查企业财务状况时税收风险：5类企业所得税风险点大盘点(共6页).doc，需对管理费用中的其他项目以及应付职工薪酬中的工会经费部分进行细致检查，确保在缴纳相关费用时，已获得工会经费拨缴的专用收据。
该费用未经纳税调整。依据政策文件，《财政部国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费相关企业所得税政策问题的通知》（文号：财税〔2009〕27号）。
对管理费用等科目进行细致审查，检查已获批准的扣除额度企业所得税关键风险点，对于超出规定标准的部分，需进行相应的税务调整。
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